Pilihan Opsi Bisnis Kecil Yang Memenuhi Syarat

Saham Bisnis Kecil Berkualitas 1244 Saham Oleh Peter Jason Riley Seorang wajib pajak boleh diasingkan dari penghasilan kena pajak sebagian dari keuntungan yang direalisasikan pada penjualan saham usaha kecil yang memenuhi syarat. Ada dua bagian dari Internal Revenue Code yang memberikan kesempatan semacam itu. Bagian 1202 mengizinkan wajib pajak untuk mengecualikan persentase tertentu dari keuntungan tersebut, sementara 1045 mengizinkan pembayar pajak untuk menghindari, atau setidaknya menunda, mengakui kemungkinan keuntungan tersebut jika wajib pajak menginvestasikan kembali persediaan usaha kecil yang memenuhi syarat dalam waktu enam puluh hari. Bagian 1202 mengizinkan wajib pajak, selain perusahaan, untuk mengecualikan secara umum 50 dari keuntungan yang direalisasikan pada penjualan saham tersebut jika wajib pajak memegang saham tersebut selama lebih dari lima tahun sebelum penjualan. Jumlah keuntungan yang mungkin dikecualikan dengan cara ini terbatas, berdasarkan per penerbit, dengan jumlah cadangan wajib 10 juta atau sepuluh kali lipat lebih besar dari pada jumlah penerbit. Sebagian dari keuntungan yang dikecualikan di bawah 1202 harus ditambahkan kembali, bagaimanapun, sebagai preferensi untuk tujuan pajak minimum alternatif. Saham usaha kecil berkualifikasi berarti setiap saham di perusahaan domestik yang pada awalnya diterbitkan setelah 10 Agustus 1993 jika: (1) korporasi adalah usaha kecil yang memenuhi syarat pada saat penerbitan saham dan (2) saham diperoleh oleh wajib pajak pada Isu asli dengan imbalan uang, properti lainnya (tidak termasuk saham), atau sebagai kompensasi atas layanan yang diberikan kepada perusahaan. Untuk mencegah penghindaran persyaratan bahwa saham baru diterbitkan, saham yang diperoleh oleh wajib pajak tidak akan diperlakukan sebagai persediaan usaha kecil yang memenuhi syarat jika perusahaan membeli saham tersebut dari pemegang saham atau pihak terkait dalam waktu dua tahun sebelum atau sesudah penerbitan obligasi tersebut. Saham yang dikecualikan dicari. Selanjutnya, perlakuan 1202 tidak akan tersedia bagi wajib pajak jika, dalam waktu satu tahun sebelum atau sesudah penerbitan, perusahaan tersebut menebus lebih dari 5 nilai keseluruhan semua sahamnya pada awal periode tersebut, walaupun penebusan kejadian pada kejadian tertentu , Seperti kematian, perceraian, kecacatan, ketidakmampuan, dan pelarangan de minimis tertentu diabaikan untuk tujuan ini. Usaha kecil yang memenuhi syarat adalah perusahaan C dalam negeri, aset kotor yang setiap saat pada atau setelah 10 Agustus 1993 melalui penerbitan saham yang bersangkutan tidak melebihi 50 juta (tanpa memperhatikan kewajiban). Korporasi harus menjadi bisnis yang aktif, bukan sekadar perusahaan investasi. Perusahaan akan gagal memenuhi persyaratan ini jika lebih dari 10 dari nilai aset bersihnya terdiri dari saham dan efek dari perusahaan lain (tidak termasuk anak perusahaan). Selain itu, perusahaan tidak memenuhi persyaratan ini jika lebih dari 10 dari total nilai asetnya terdiri dari properti riil yang tidak digunakan dalam perilaku aktif perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat. Untuk tujuan ini, kepemilikan, penyelesaian, atau penyewaan properti riil tidak dianggap sebagai tindakan aktif dari perdagangan atau bisnis yang memenuhi syarat. Keuntungan dari disposisi saham usaha kecil yang memenuhi syarat dengan kemitraan, perusahaan S, perusahaan investasi yang diatur atau dana perwalian umum yang diperhitungkan oleh mitra, pemegang saham atau peserta di dalamnya memenuhi syarat untuk 1202 pengecualian jika semua persyaratan memenuhi persyaratan yang dipersyaratkan Bisnis dan persediaan usaha kecil yang memenuhi syarat terpenuhi dan jika wajib pajak memegang kepentingannya pada entitas pada tanggal saham tersebut diperoleh dan setiap saat setelahnya sampai disposisi saham. Untuk menghindari pengelakan persyaratan holding period, jumlah keuntungan yang dikecualikan tidak dapat melebihi jumlah yang ditentukan dengan mengacu pada pembayar pajak bunga proporsional pada entitas pada saat akuisisi saham. Selain memenuhi semua persyaratan untuk memenuhi syarat untuk pengecualian umum 50, jika saham yang terjual diperoleh setelah tanggal 31 Desember 2000, di perusahaan yang merupakan entitas bisnis yang memenuhi syarat (berdasarkan peraturan zona pemberdayaan), 60 pengecualian berlaku. Bagian 1045 mengizinkan wajib pajak, selain perusahaan, menjual saham usaha kecil yang memenuhi syarat, setelah tanggal 5 Agustus 1997 untuk menunda kenaikan penjualan tersebut dengan menggelindingkan keuntungan menjadi investasi baru dalam saham usaha kecil yang memenuhi syarat. Perlakuan Rollover di bawah 1045 tersedia jika: (1) wajib pajak telah memegang saham asli lebih dari enam bulan dan (2) wajib pajak membuat pemilihan khusus untuk mengklaim 1045 perlakuan terhadap pembayar pajak pengembalian pajak penghasilan federal untuk tahun penjualan. Penangguhan keuntungan di bawah 1045 hanya tersedia sejauh jumlah yang direalisasi pada saat penjualan tidak melebihi: (1) biaya setiap saham usaha kecil berkualitas baru yang dibeli selama periode 60 hari yang dimulai pada tanggal penjualan tersebut dikurangi dengan ( 2) bagian dari biaya yang telah digunakan untuk mendapatkan tempat tinggal di bawah 1045. Penerapan peraturan ini dalam contoh spesifik adalah rumit dan memerlukan perencanaan yang matang. Tolong hubungi saya sesuai keinginan Anda sehingga kami dapat mendiskusikan bagaimana peraturan ini berlaku untuk situasi Anda. Bagian 1244 dari Internal Revenue Code, ketentuan persediaan usaha kecil, diberlakukan untuk memungkinkan pemegang saham perusahaan kecil dalam negeri dikurangkan sebagai kerugian biasa, kerugian yang ditanggung saat mereka melepaskan saham usaha kecil mereka. Untuk mendapatkan perlakuan yang menguntungkan ini, Pedoman ini menetapkan persyaratan khusus untuk: (1) perusahaan yang menerbitkan saham usaha kecil (2) saham itu sendiri dan (3) pemegang saham perusahaan. (1) Perusahaan yang menerbitkan saham harus memenuhi syarat sebagai perusahaan bisnis kecil dalam negeri, yang umumnya berarti bahwa hal itu harus dibuat berdasarkan undang-undang Amerika Serikat dan bahwa modal agregatnya tidak boleh melebihi 1.000.000 pada saat 1244 saham diterbitkan untuk Pemegang sahamnya. Tahun pajak pertama dimana modal perusahaan melebihi 1.000.000 disebut tahun transisi, dan perusahaan harus menunjuk saham mana yang diterbitkan pada tahun tersebut memenuhi syarat untuk tahun 1244. Misalnya, jika perusahaan yang baru dibentuk menerima 2.000.000 saham untuk penerbitan perdana, Itu bisa menunjuk hingga 1.000.000 sahamnya sebagai stok 1244 berkualitas. Korporasi juga harus memenuhi tes penerimaan bruto. Tes ini mengharuskan perusahaan, selama periode lima tahun terakhir yang berakhir sebelum tanggal kerugian atas persediaannya dipertahankan, memperoleh lebih dari 50 kuitansi bruto dari sumber selain pendapatan investasi pasif. Uji coba penerimaan bruto dengan demikian membatasi keringanan pajak yang diberikan oleh persediaan saham usaha kecil ke saham perusahaan yang secara aktif bergerak dalam perdagangan atau bisnis. Uji penerimaan bruto tidak berlaku di mana, untuk keseluruhan periode penerimaan bruto diukur, pendapatan kotor korporasi kurang dari potongan bisnis yang diizinkan oleh korporasi oleh Kode Etik. Kode Etik ini juga memberlakukan persyaratan pencatatan pada perusahaan dibandingkan dengan saham 1244. Di antaranya adalah persyaratan bahwa perusahaan menunjuk penunjukan, untuk tahun transisinya, saham-sahamnya yang beredar yang memenuhi syarat untuk perawatan saham usaha kecil. (2) Saham biasa, dan saham preferen yang diterbitkan setelah tanggal 18 Juli 1984, memenuhi syarat sebagai 1244 saham. Agar memenuhi syarat sebagai 1244 saham, saham harus diterbitkan, dan pertimbangan yang harus dibayar oleh pemegang saham harus terdiri dari uang atau properti lainnya, bukan jasa. Saham dan sekuritas lainnya bukan milik lain untuk tujuan ini. Namun, pembatalan hutang bisa jadi pertimbangan yang cukup valid. (3) Bagian 1244 hanya tersedia untuk kerugian yang diderita oleh pemegang saham yang bersifat perorangan. Kerugian yang ditopang pada saham yang dimiliki oleh perusahaan, kepercayaan atau perkebunan tidak memenuhi syarat untuk perlakuan 1244. Dengan pengecualian yang sangat terbatas, manfaat 1244 hanya tersedia bagi individu yang memperoleh saham dengan dikeluarkan dari perusahaan bisnis kecil dalam negeri, dan tidak tersedia untuk pemindahan saham berikutnya. Dalam beberapa kasus, kemitraan dapat memenuhi syarat sebagai pemegang saham 1244 saham. Umumnya, semua transfer 1244 saham oleh pemegang saham, baik dalam transaksi kena pajak atau tidak dapat ditagih, baik dengan kematian, hadiah, penjualan atau pertukaran, mengakhiri status 1244. Setelah semua persyaratan 1244 saham terpenuhi, perlakuan kerugian biasa untuk kerugian atas penjualan atau pertukaran 1244 saham diijinkan jika kerugian tersebut dinyatakan diperlakukan sebagai kerugian modal. Jumlah kerugian biasa yang mungkin diwariskan oleh wajib pajak individu oleh alasan penyediaan saham usaha kecil tunduk pada batasan-batasan tertentu. Sejumlah 1244 kerugian yang melebihi batasan ini diperlakukan sebagai kerugian modal. Untuk kerugian yang terjadi pada tahun-tahun pajak yang dimulai setelah tahun 1978, jumlah maksimum yang dapat dikenai oleh wajib pajak sebagai kerugian biasa untuk semua kerugian yang terjadi pada 1244 saham pada tahun pajak adalah 50.000, umumnya, atau 100.000 jika pengembalian bersama diajukan. Karena peraturan di bawah 1244 rumit, saya mendorong Anda untuk menghubungi penasihat pajak Anda bagaimana penerapannya pada situasi Anda. Anda ada di sini: Pendiri Rumah Apa itu stok bisnis kecil yang memenuhi syarat Apa yang menjadi persediaan bisnis kecil berkualitas Di bawah Kode Revenue Internal Section 1202. seorang wajib pajak (Selain korporasi) yang mengakui keuntungan dari penjualan atau pertukaran saham usaha kecil yang diklasifikasikan 82201 yang dimiliki selama lebih dari lima tahun dapat mengecualikan 50 keuntungan tersebut dari penghasilan kotor untuk tujuan pajak penghasilan biasa. Besarnya keuntungan yang dapat diperhitungkan untuk tujuan pengecualian dikenai pembatasan sama dengan yang lebih besar dari: (i) 10.000.000 (keuntungan yang sebelumnya tidak dikecualikan yang dapat diatribusikan dengan disposisi saham lain yang dikeluarkan oleh perusahaan), atau ( Ii) 10 kali basis disesuaikan agregat dari saham. Selain itu, sebagian dari keuntungan yang dikecualikan termasuk dalam perhitungan penghasilan kena pajak alternatif alternatif. Di bawah Bagian IRC 1045, seseorang dapat beralih dari hasil penjualan saham usaha kecil yang memenuhi syarat yang dimiliki paling sedikit enam bulan, ketika dana tersebut digunakan untuk membeli saham bisnis kecil yang memenuhi syarat di perusahaan lain. Ini secara efektif menghalangi pajak karena adanya keuntungan atas persediaan. Namun, pajak maksimum untuk capital gain jangka panjang adalah 15 untuk sebagian besar pembayar pajak dan tingkat suku bunga 28 berlaku untuk mendapatkan saham usaha kecil yang memenuhi syarat. Tarif pajak efektif setelah 50 pengecualian adalah 14. Oleh karena itu, tidak ada keuntungan besar untuk saham usaha kecil yang memenuhi syarat kecuali jika keuntungannya digulirkan ke saham usaha kecil lainnya yang memenuhi syarat. Saham usaha kecil yang memenuhi syarat didefinisikan di Bagian 1202 sebagai saham dalam usaha kecil yang memenuhi syarat yang dikeluarkan untuk wajib pajak setelah 10 Agustus 1993 dengan imbalan uang atau properti lainnya (tidak termasuk saham), atau sebagai kompensasi atas jasa. Usaha kecil yang memenuhi syarat adalah C Corporation dalam negeri dimana aset kotor agregat korporasi setiap saat sejak 10 Agustus 1993 sampai dengan waktu penerbitan tidak melebihi 50.000.000. Namun, saham tidak akan dianggap sebagai persediaan usaha kecil yang memenuhi syarat kecuali pada masa-masa penahanan wajib pajak secara keseluruhan, perusahaan tersebut memenuhi persyaratan bisnis tertentu. Saham yang dikeluarkan oleh perusahaan S tidak memenuhi syarat sebagai saham usaha kecil yang memenuhi syarat (bahkan jika pemilihan S nanti dicabut), walaupun kemudian saham yang diperoleh dapat memenuhi syarat. Secara umum, keuntungan dari saham yang dikeluarkan untuk 8220 arus masuk melalui entitas8221 seperti kemitraan dan perusahaan S harus memenuhi syarat berdasarkan Bagian 1202. Namun, jumlah keuntungan kualifikasi terbatas pada bunga yang dimiliki oleh pemegang saham perusahaan mitra atau S pada tanggal saham Diperoleh. Keterbatasan ini mungkin signifikan dalam pengaturan dana usaha tertentu ketika kepentingan umum saling menguntungkan berfluktuasi dari waktu ke waktu. Harap dicatat bahwa penebusan tertentu, termasuk (i) pencairan kembali saham dari pemegang saham usaha kecil yang memenuhi syarat (atau orang yang terkait) dan (ii) pelunasan signifikan tertentu yang terjadi dalam satu tahun sebelum atau sesudah penerbitan saham dapat mendiskualifikasi saham baru yang diterbitkan . Catatan: tolong tanyakan pada penasihat pajak Anda sendiri pertanyaan tentang stok bisnis kecil yang memenuhi syarat karena saya tidak akan menjawab pertanyaan teknis di komentar. Dari mana saya dapat mengambil pengetahuan tentang bagian 1202 dari wajib pajak. Saya juga memulai bisnis kecil hanya di India dan saya ingin pengetahuan tentang pajak dan segala hal mengenai bisnis. Jadi bisakah anda menyarankan saya situs web mana dari mana saya dapat mengambil pengetahuan mengenai bisnis kecil. Gibo. in Saya berencana menjual beberapa saham dari perusahaan yang saya dirikan. Saya menemukan bahwa perbedaan pajak federal yang dibayarkan kecil (ini mempengaruhi pajak penghasilan lainnya dengan tingkat marjinal efektif 16), namun ini memotong separuh pajak negara saya, sebuah masalah besar untuk tinggal di Kesejahteraan Tunjangan Pajak Republik California . Pertanyaan saya adalah apa yang memenuhi syarat sebagai 8220qualified8221 dalam hal pendapatan bisnis Secara khusus, di mana saya dapat menemukan definisi 8220engineering8221, yang didiskualifikasi Jika waran diadakan kemudian dikonversi menjadi saham pada saat periode holding dimulai untuk Bagian 1202, tanggal warannya adalah Dikeluarkan atau tanggal pelaksanaannya dan dikonversi menjadi saham. Sebagai penjual saham 1202 apakah saya memerlukan 1099 dari pembeli dengan kotak untuk 1202 mencatatkan saham usaha kecil untuk pembayar pajak selain perusahaan, Sec. 1202 tidak termasuk pendapatan kotor paling sedikit 50 dari keuntungan yang diakui pada penjualan atau pertukaran saham usaha kecil berkualitas (QSBS) yang diadakan lebih dari lima tahun. Untuk kualifikasi yang diperoleh setelah 17 Februari 2009, dan pada atau sebelum 27 September 2010, persentase pengecualian adalah 75, dan untuk kualifikasi yang diperoleh setelah 27 September 2010, dan sebelum 1 Januari 2014, persentase pengecualian Adalah 100. Jumlah pengecualian adalah 60 dalam kasus penjualan atau pertukaran saham zona pemberdayaan tertentu yang diperoleh setelah 21 Desember 2000, dan dijual sebelum 2015. Sec. 1202 diundangkan pada tahun 1993 sebelum tingkat keuntungan modal maksimum untuk pembayar pajak non-pemerintah berkurang pada tahun 1997 menjadi 20 dan kemudian pada tahun 2003 menjadi 15 (untuk tahun 2013, kembali menjadi 20, tetapi hanya untuk pembayar pajak di dalam kelompok pajak penghasilan 39,6). Undang-Undang Rekonsiliasi Bantuan Lapangan Kerja dan Pertumbuhan Tahun 2003 (JGTRRA), P. L. 108-27, menghilangkan hampir semua manfaat tarif pajak yang terkait dengan Sec. 1202 mendapatkan pengecualian Namun, kemampuan untuk menggulung keuntungan pada Sec. Stok 1202 tetap menjadi keuntungan. Bagi kebanyakan pembayar pajak, QSBS adalah aset modal yang dikenai capital gain tax rates. Sebagian besar pembayar pajak kepada siapa Sec. 1202 berlaku dikenakan tarif pajak efektif yang lebih rendah daripada yang seharusnya terjadi karena Kongres tidak memberikan pengecualian parsial untuk QSBS. Namun, wajib pajak tidak berhak untuk mendapatkan pengecualian parsial di bawah Sec. 1202 dan untuk tingkat keuntungan modal yang dikurangi yang jika tidak akan tersedia. Bagian kena pajak dari keuntungan dikenai pajak berdasarkan peraturan normal dan dikenai tingkat maksimum 28 atas capital gain. Hal ini membuat tingkat efektif maksimum pada keuntungan dari penjualan QSBS 14. Aplikasi potensial dari pajak minimum alternatif (AMT) selanjutnya mengikis keuntungan investasi di QSBS. Keuntungan yang layak untuk diperhitungkan untuk tujuan pengucilan ini terbatas pada jumlah 10 juta atau 10 kali lebih besar dari jumlah wajib pajak dalam saham (Bagian 1202 (b) (1)). Keterbatasan dihitung berdasarkan per penerbit, dengan batas yang lebih rendah berlaku bagi individu yang sudah menikah secara terpisah. Dalam kasus individu yang menikah mengajukan pengembalian bersama, keuntungan yang dikecualikan berdasarkan ketentuan ini dialokasikan secara merata antara pasangan dalam menerapkan pengecualian pada tahun-tahun berikutnya. Keuntungan yang dikecualikan berdasarkan ketentuan ini tidak digunakan dalam menghitung pembobotan laba atau rugi pembayar pajak jangka pendek, dan bukan merupakan pendapatan investasi untuk tujuan pembatasan bunga investasi. Untuk tujuan modifikasi terhadap pendapatan untuk menghitung pengurangan kerugian operasional nabati nonkorporasi, pengecualian parsial tidak diperbolehkan (Bagian 172 (d) (2) (B)). Untuk pembahasan rinci tentang masalah di bidang ini, lihat Bab. 1202: Modal Saham Bisnis Kecil Menguatkan Pengecualian, oleh Tina M. DeSanty, CPA, dalam terbitan The Tax Adviser bulan Mei 2013. Alistair M. Nevius. Pemimpin redaksi Penasihat Pajak Juga mencari artikel mengenai topik berikut dalam terbitan Mei 2002 dari The Tax Adviser: Analisis pertimbangan pajak di Bab 13 kebangkrutan. Diskusi untuk memodifikasi atau menghentikan rencana kompensasi tangguhan yang tidak memenuhi syarat. Lihat pajak perpajakan dan perkebunan berdasarkan pajak pendapatan investasi bersih baru. Penasihat Pajak adalah jurnal bulanan survei, tren, dan teknik pajak AICPA. Anggota AICPA dapat berlangganan The Tax Adviser dengan harga diskon 85 per tahun. Anggota Bagian Pajak dapat berlangganan dengan potongan harga 30 per tahun. Hubungi 800-513-3037 atau email taxsectionaicpa. org untuk berlangganan majalah atau menjadi anggota Bagian Pajak.